高企认定中，哪些研发费用可以计入?

高新技术企业认定中的研发费用归集，严格依据《高新技术企业认定管理工作指引》（国科发火〔2016〕195号）及相关政策，分为八大归集范围。企业需按研发项目单独归集，确保费用真实、合规、证据链完整。

具体可计入的研发费用范围如下：

1.人员人工费用

归集范围：直接从事研发和相关技术创新活动，以及专门从事研发活动管理和提供直接技术服务的“科技人员”的工资薪金、五险一金（基本养老、医疗、失业、工伤、生育保险及住房公积金）、奖金、津贴、补贴等，以及外聘科技人员的劳务费用。

关键要求：科技人员当年累计实际工作时间需达到183天以上；非专职人员需按实际工时比例合理分摊。

2.直接投入费用

归集范围：研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费。

关键要求：研发用料与生产用料需严格区分，需有对应的研发领料单；研发试制形成可销售样机并对外售卖的，对应成本需冲减研发费用。

3.折旧费用与长期待摊费用

归集范围：用于研发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费；研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。

关键要求：共用设备或场地需按实际工时或合理比例进行分摊。

4.无形资产摊销费用

归集范围：用于研发活动的软件、知识产权、非专利技术（专有技术、许可证、设计和计算方法等）的摊销费用。

关键要求：仅项目研发直接相关的知识产权可归集，品牌宣传类专利费用剔除。

5.设计费用

归集范围：为新产品和新工艺进行构思、开发和制造，进行工序、技术规范、规程制定、操作特性方面的设计等发生的费用，包括为获得创新性、创意性、突破性产品进行的创意设计活动发生的相关费用。

关键要求：批量生产常规改良设计不计入。

6.装备调试费用与试验费用

归集范围：工装准备过程中研发活动所发生的费用（如研制特殊、专用的生产机器，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等）；试验费用（如新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、田间试验费等）。

关键要求：为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入。

7.委托外部研究开发费用

归集范围：企业委托境内外其他机构或个人进行研发活动所发生的费用（研发成果为委托方企业拥有，且与委托方主要经营业务紧密相关）。

关键要求：按实际发生额的80%计入委托方研发费用总额；需留存技术开发合同、发票、付款凭证、研发验收报告等。

8.其他费用

归集范围：与研发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、论证、评审、鉴定、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，会议费、差旅费、通讯费等。

关键要求：此项费用总额一般不得超过研究开发总费用的20%（按企业全部项目合并计算），超额部分需剔除。

注：高企认定口径与研发费用加计扣除口径存在差异（如高企认定允许归集房屋折旧、通讯费，而加计扣除不允许），企业在归集时需严格区分口径，避免混淆。