申报高企归集研发费用时有哪些注意事项？

　　申报高企归集研发费用时有哪些注意事项?这是众多企业在准备申请过程中关注的重要问题。作为推动科技创新和产业升级的关键因素，研发费用在高新技术企业认定中占据着举足轻重的地位。那么，在申报高企时，企业应当注意哪些事项以确保研发费用的准确归集?具体的影响机制又是怎样的?这些问题的答案对于有意向申请的企业来说至关重要。接下来，我们将详细解析申报高企归集研发费用时的注意事项及申请要点，帮助企业更好地理解和把握这一重要环节。

　　申报高企归集研发费用时，有以下注意事项：

　　1、项目立项方面

　　立项报告真实性与合理性：研发项目立项报告要基于企业实际的研发活动编写，不能为了申报高企而突击补充、虚构或过度美化项目。报告内容应包括项目的背景、目标、技术路线、预算、进度安排等，且要与企业的科技成果、技术发展方向相契合，确保能够真实反映企业的研发情况。

　　项目时间的一致性：研发项目的起止时间要与立项报告书中的时间保持一致。如果出现项目延期、提前终止等情况，应及时更新立项报告书，并在研发费用归集时做好相应的说明和调整。

　　2、人员人工费用方面

　　人员身份的认定：明确哪些人员属于研发人员。如果企业高层管理人员专门负责研发管理工作，可以认定为研发人员;如果身兼多职，主要从事销售或其他非研发管理工作，则只能列为辅助人员，其人工费用不能全部归入研发费用。

　　多项目人员的分摊：对于既从事研发活动又从事非研发活动的多用途人员，其人工费用需按照合理的方法进行分摊，如根据各个科技人员的工时占比等。分摊依据要充分、合理，并做好相关的记录和证明。

　　人员费用的合理性：研发人员的人工费用应与企业的实际情况相符合，避免出现人员费过大或过小、与科技人员平均水平差异不合理等情况。例如，不同行业的企业，研发人员人工费用占研发费用的比例会有所不同，应根据企业的行业特点和实际研发活动进行合理核算。

　　3、直接投入费用方面

　　研发与生产领用的区分：企业在领用原材料时，要明确区分研发领用和生产领用。研发领料单上应详细注明具体的研发项目，以便于研发费用的准确归集。不能简单地将原材料进行分摊，而应根据实际的领用情况进行核算。

　　共用费用的分摊：对于燃料及动力费、水电费等共用费用，企业需要按照合理的标准进行分摊。例如，可以根据原材料的消耗、研发部门的占地或使用面积、研发人员占企业总人数的比例等参数进行分摊，但分摊方法要合理且有依据。

　　开模、定型费用的处理：企业开发新产品的开模、定型费用，应根据会计准则正确划分研究阶段和开发阶段。研究阶段的费用可归入研发费用，而开发阶段的费用应计入成本，不能全部作为研发费用进行归集。

　　投入的合理性：直接投入的费用金额应与企业的研发项目和实际需求相匹配，避免出现直接投入绝对金额和比例过高或过低的情况。企业要根据自身的行业特点、研发内容等因素，合理控制直接投入费用。

　　4、折旧费用与长期待摊费用方面

　　设备的归属与费用归类：新购进用于研究开发活动的单位价值不超过 500 万的仪器设备，一次性计入研究开发费用的，应计入 “折旧费用”，而不是 “直接投入”。企业要正确理解和区分不同费用的归类，确保研发费用的准确核算。

　　折旧比例的合理性：折旧费用占公司总折旧费的比例要合理，不能过高或过低。如果比例过高，可能存在研发费用挤占生产成本的嫌疑;如果比例过低，可能存在研发设备使用情况与研发活动不匹配的问题。对于某些研发活动不使用研发设备的情况，企业应提供合理解释。

　　5、委托外部研究开发费用方面

　　合作的真实性与合法性：如果企业与其他机构或个人合作开展研发活动，需要提供合作协议、合同等证明文件，以证明合作的真实性和合法性。合作协议中应明确双方的权利义务、研发项目的内容、费用支付方式等。

　　费用的计算比例：委托外部研究开发费用在申报高企时，只能按照实际发生额的 80% 计入研发费用总额，企业在归集时要注意按照规定的比例进行计算。

　　6、其他费用方面

　　费用的范围与限额：其他费用包括技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费、研发成果的检索、论证、评审、鉴定、验收费用、知识产权的申请费、注册费、代理费、会议费、差旅费、通讯费等。这些费用一般不得超过研究开发总费用的 20%(另有规定的除外)，企业要注意控制其他费用的支出范围和金额。

　　费用的凭证与记录：其他费用的归集需要有充分的凭证和记录，如发票、合同、支付凭证等，以便于审核和验证。

　　7、数据一致性方面

　　三表一致：企业年度所得税纳税申报表(A104000 期间费用明细表)、企业财务报表、研发投入专项审计报告中的企业研发费用数据要求一致。企业在申报高企之前，要对这三份报表中的研发费用数据进行核对和调整，确保数据的准确性和一致性。

　　与辅助账的一致：企业建立的研发费用辅助账要与总账中的研发费用数据相匹配，辅助账中的费用明细、项目信息等要准确、完整，能够为研发费用的归集提供有力的支持和证明。

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