科技型中小企业如何享受研发费用加计扣除政策

　　华夏泰科为您带来退税减税降费政策操作指南，即科技型中小企业如何享受研发费用加计扣除政策。

　　研发费用加计扣除政策适用对象

　　除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业以外的科技型中小企业都可以享受。

　　上述企业应为会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。

　　研发费用加计扣除政策实施细则

　　一、实施流程

　　企业在享受研发费用加计扣除政策时，应遵循“实际发生、自主判断、自主申报、资料备查”的流程。具体需保留的资料包括：

　　研发项目计划书及企业内部立项批准文件;

　　研发团队构成和研发人员名单;

　　经科技部门备案的研发项目合同;

　　研发人员(含外聘)与研发设备、无形资产的费用分配证明;

　　集中研发项目的决算表、费用分摊明细及收益分配比例;

　　研发支出辅助账和汇总表;

　　如有科技部门出具的鉴定意见，应一并备查;

　　研发费用加计扣除优惠明细表(A107012，预缴企业需备查)。

　　二、办理途径

　　企业可通过税务服务厅或电子税务局进行办理，具体信息可在省级税务局网站查询。

　　三、申报指南

　　企业可在10月预缴申报时选择享受前三季度的研发费用加计扣除政策。若未在10月选择享受，可在年度汇算清缴时统一申请。对于科技型中小企业，可在年度汇算清缴时根据入库登记编号确定是否享受相关优惠政策。

　　在预缴申报时，企业可自行计算加计扣除金额，并在相关税务申报表中填报。通过电子税务局申报时，可直接选择相应优惠事项。

　　年度申报时，需填写相关优惠明细表。

　　四、研发费用税前加计扣除范围

　　包括人员人工费用、直接投入费用、折旧费用、无形资产摊销费用、新产品设计费等，以及与研发活动直接相关的其他费用，总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。

　　五、其他注意事项

　　政府补助在会计处理时直接冲减研发费用，税务处理时不确认为应税收入;

　　研发过程中形成的下脚料、残次品等特殊收入，应从研发费用中扣除;

　　研发费用形成无形资产时，资本化时点与会计处理一致;

　　失败的研发活动费用也可享有加计扣除政策;

　　委托方支付给受托方的费用，受托方不得加计扣除。

　　六、会计处理规定

　　企业应根据国家财务会计制度对研发支出进行会计处理，并设置辅助账，准确归集核算可加计扣除的研发费用。对于多项研发活动，应分别归集费用。