高企研发费用怎么处理?研发费用账务处理

　　在高新技术企业的研发活动中，研发费用的处理是一个至关重要的环节。那么，高企研发费用究竟应该如何处理才能既符合规定又最大化利用资源呢?本文将围绕这一问题，为您详细解读高企研发费用的处理方法与策略，助您更好地管理企业研发经费，提升研发效率与效益。

　　高新技术企业的研发费用处理需要遵循相关会计准则和税法规定，以下是具体的处理方法：

　　一、会计核算

　　设置会计科目：企业应设置 “研发支出” 科目，用于核算企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出。该科目可按研究开发项目，分别设置 “费用化支出” 与 “资本化支出” 进行明细核算。

　　费用化支出处理：研究阶段的支出以及开发阶段不符合资本化条件的支出，应于发生时计入当期损益，借记 “研发支出 —— 费用化支出” 科目，贷记 “原材料”“银行存款”“应付职工薪酬” 等科目。期末，将 “研发支出 —— 费用化支出” 科目归集的金额转入 “管理费用” 科目，借记 “管理费用” 科目，贷记 “研发支出 —— 费用化支出” 科目。

　　资本化支出处理：开发阶段符合资本化条件的支出，应借记 “研发支出 —— 资本化支出” 科目，贷记 “原材料”“银行存款”“应付职工薪酬” 等科目。待研发项目达到预定用途形成无形资产时，将 “研发支出 —— 资本化支出” 科目归集的金额转入 “无形资产” 科目，借记 “无形资产” 科目，贷记 “研发支出 —— 资本化支出” 科目。

　　二、税务处理

　　研发费用加计扣除：企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照本年度实际发生额的 75%，从本年度应纳税所得额中扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的 175% 在税前摊销。

　　高新技术企业所得税优惠：高新技术企业减按 15% 的税率征收企业所得税。企业在进行纳税申报时，需准确填写相关报表，享受相应的税收优惠政策。

　　研发费用的范围界定：税法规定的可加计扣除的研发费用范围与会计核算的研发费用范围略有不同。可加计扣除的研发费用包括人员人工费用、直接投入费用、折旧费用、无形资产摊销、新产品设计费等，企业在申报时需按照税法规定的范围进行准确归集和计算。

　　三、资料留存与备查

　　项目资料：企业应建立研发项目立项、审批、验收等资料档案，包括项目计划书、可行性研究报告、项目预算、项目验收报告等，以便税务机关等部门检查时能够清晰地了解研发项目的情况。

　　费用凭证：对于研发费用的各项支出，应保留好相关的原始凭证，如发票、工资单、领料单等，作为研发费用核算和加计扣除的依据。

　　四、注意事项

　　核算的准确性与规范性：企业应严格按照会计准则和税法规定，准确、规范地核算研发费用，确保会计信息的真实性和可靠性。避免因核算不准确而导致税务风险或影响企业享受相关优惠政策。

　　部门间的协同配合：研发费用的核算涉及多个部门，如研发部门、财务部门、人力资源部门等。各部门之间应加强沟通与协作，确保研发费用的归集和核算准确无误。

　　政策的及时更新与应用：税收政策和会计准则可能会不断更新和调整，企业应及时关注相关政策变化，确保研发费用的处理符合最新规定，充分享受税收优惠政策，降低企业税负。

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