企业要想在2025享受研发费用加计扣除，应该如何计算？

可以参照如下案例，某公司是科技企业，2024年未形成无形资产发生研发费用如下:

一、自主研发费用320万元，包括：

1.人员人工费用100万元;

2.直接投入费用200万元：包括研发活动直接消耗材料费60万元，研发活动直接消耗燃料费用60万元，研发活动消耗动力费用30万元，用于试制产品的检验费30万元，

3.其他相关费用20万元：包括资料翻译费、专家咨询费万元，职工福利费5万元，差旅费5万元。

二、委托境内的机构进行研发活动发生费用200万元，

三、委托境外的机构进行研发活动发生的费用500万元。

该公司2024年度税前可以加计扣除的研发费用金额计算如下所示：

1.自主研发费用

开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的 100%在税前加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的 200%在税前摊销。

符合条件的未形成无形资产的按照实际发生额的 100%在税前加计扣除

符合加计扣除的研发费用=320*100%=320万元

2.委托境内的机构进行研发活动发生费用

企业委托境内的机构进行研发活动发生的费用，可按规定税前扣除;加计扣除时按照研发活动发生费用的80%计入委托方研发费用

符合加计扣除的研发费用=200*80%=160万元

3.委托境外的机构进行研发活动发生的费用

企业委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的 80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用 2/3 的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。

费用实际发生额的 80%=500*80%=400万元

不超过境内符合条件的研发费用 2/3 的部分=(320*100%+200*80%)*2/3=320万元(320万元<400万元)

即符合加计扣除的研发费用=320万元

综上所述实际可加计扣除的研发费用：(320+160+320)*100%=800万元