研发费用加计扣除政策对企业所得税的影响有哪些

(1)直接影响

直接减少应纳所得税额，举例说明如下：

假设某企业2024年度利润总额5000万元，符合加计扣除的研发费用为1000万元，企业所得税率为25%，则享受加计扣除政策前后应纳所得税前后变化为：

未加计扣除时，应纳所得税=5000×25%=1250万元

加计扣除后，应纳所得税=(5000-1000)×25%=1000万元

节税额=1250-1000=250万元

(2)间接影响

一是降低研发实际成本。企业每投入100元研发费，通过加计扣除可减少25元所得税(25%税率下)，实际成本仅75元。制造业企业按照120%加计的话，实际成本更低，每100元研发费可实现节税30元，实际净成本70元。

二是促进资本化与费用化平衡。通过费用化处理，当年全额加计扣除，可快速节税。通过资本化处理，按无形资产成本200%分年摊销，适合长期研发项目。