研发费用加计扣除五大误区与真相

　　在企业经营中，研发费用加计扣除政策犹如助力创新的强劲东风，为企业减轻负担、激发创新活力。然而，不少企业在运用该政策时，常陷入诸多误区，导致无法充分享受政策红利，甚至引发税务风险。今天，我们就来深入剖析研发费用加计扣除的五大误区，还原政策真相，助企业精准把握政策要点，走好创新发展之路。

　　一、市场研究≠研发!

　　误区:

　　企业进行市场调查研究、效率调查或管理研究可以享受研发费用加计扣除政策。

　　纠正:

　　下列活动不适用税前加计扣除政策。

　　1.企业产品(服务)的常规性升级。

　　2.对某项科研成果的直接应用,如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。

　　3.企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。

　　4.对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。

　　5.市场调查研究、效率调查或管理研究。

　　6.作为工业(服务)流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。

　　7.社会科学、艺术或人文学方面的研究。因此,企业进行市场调查研究、效率调查或管理研究不可以享受研发费用加计扣除政策。

　　政策依据:

　　《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税[2015]119号)

　　二、亏损企业的误会

　　误区:

　　亏损企业不能享受研发费用加计扣除政策。

　　纠正:

　　亏损企业汇算清缴年度不需缴纳企业所得税,仍然可以享受研发费加计扣除政策。虽然享受研发费加计扣除政策将进一步加大亏损额，但亏损可以结转到以后年度弥补，对企业仍然是有利的。

　　政策依据:

　　《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税[2015]119号)

　　《中华人民共和国企业所得税法》

　　三、实验室里的失败研发

　　误区：

　　研发失败的活动不能享受研发费用加计扣除政策。

　　纠正:

　　失败的研发活动所发生的研发费用符合条件的可享受税前加计扣除政策。

　　政策依据:

　　《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第40号)

　　四、房地产老板的困惑

　　误区:

　　房地产企业可以享受研发费用加计扣除政策。

　　纠正:

　　不适用税前加计扣除政策的行业

　　1.烟草制造业。

　　2.住宿和餐饮业。

　　3.批发和零售业。

　　4.房地产业。

　　5.租赁和商务服务业。

　　6.娱乐业。

　　7.财政部和国家税务总局规定的其他行业。

　　上述行业以《国民经济行业分类与代码(GB/4754-2011)》为准,并随之更新。

　　政策依据:

　　《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税[2015]119号)

　　五、征收方式之争

　　误区:

　　核定征收企业和非居民企业都可以享受研发费用加计扣除政策。

　　纠正:

　　研发费用加计扣除企业所得税优惠政策适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。

　　政策依据:

　　《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税[2015]119号)

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