研发费用加计扣除政策的优惠内容和申请条件

　　研发费用加计扣除政策通过在税前额外扣除研发投入成本，直接降低企业税负，为企业注入持续研发的资金活力，更是激励企业深耕技术创新、提升核心竞争力的核心抓手。企业享受政策需精准匹配条件、规范操作流程，为帮助科技型中小企业全面理解、合规享受政策红利，以下将从核心优惠内容与申请条件两大维度展开系统解读。

　一、核心优惠内容

　　(一)自主研发费用加计扣除

　　1.费用化支出：未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按实际发生额的100%在税前加计扣除;

　　2.资本化支出：形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

　　(二)委外研发费用加计扣除

　　1.委托境内研发：按费用实际发生额的80%计入委托方研发费用计算加计扣除;

　　2.委托境外研发：按费用实际发生额的80%计入委托方境外研发费用，且该部分费用不超过境内符合条件研发费用三分之二的部分，可享受加计扣除;

　　3.共性要求：费用需按独立交易原则确定;委托方与受托方存在关联关系的，受托方须提供研发费用支出明细情况。

　　(三)合作与集中研发费用加计扣除

　　1.合作研发：合作各方按自身实际承担的研发费用，分别计算加计扣除，需留存合作协议及费用分摊证明;

　　2.集中研发：企业集团因技术要求高、投资大开展的集中研发项目，可按“权利义务一致、费用与收益配比”原则，合理确定分摊方法，由受益成员企业分别计算加计扣除。

　　(四)创意设计活动费用加计扣除

　　1.多媒体软件、动漫游戏软件开发，数字动漫、游戏设计制作;

　　2.房屋建筑工程设计(绿色建筑评价标准三星级)、风景园林工程专项设计;

　　3.工业设计、多体设计、动漫及衍生产品设计、模型设计等。

　二、政策申请条件

　　(一)研发活动范围界定

　　研发活动需为“系统性、创新性”活动，即企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品(服务)、工艺而持续进行的具有明确目标的活动。

　　(二)可加计扣除研发费用范围

　　1.人员人工费用：直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费等;

　　2.直接投入费用：研发活动直接消耗的材料、燃料等，以及用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备等;

　　3.折旧费用：用于研发活动的仪器、设备的折旧费;

　　4.无形资产摊销：用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等的摊销费用;

　　5.设计与试验费用：新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制临床试验费、勘探开发技术现场试验费;

　　6.其他相关费用：与研发活动直接相关的技术图书资料费、专家咨询费等(需符合比例要求);

　　7.财政部和国家税务总局规定的其他费用。

　　(三)不适用的活动类型

　　以下常规性、非创新性活动不得享受加计扣除：

　　1.企业产品(服务)的常规性升级;

　　2.科研成果的直接应用(如直接采用公开技术、工艺等);

　　3.商品化后为顾客提供的技术支持活动;

　　4.对现存产品、技术的重复或简单改变;

　　5.市场调查、效率调查或管理研究;

　　6.常规性质量控制、测试分析、维修维护;

　　7.社会科学、艺术或人文学方面的研究。

　　(四)不适用的行业范围

　　以下行业企业不得享受政策：

　　1.烟草制造业;

　　2.住宿和餐饮业;

　　3.批发和零售业;

　　4.房地产业;

　　5.租赁和商务服务业;

　　6.娱乐业;

　　7.财政部和国家税务总局规定的其他行业。

　　(五)会计核算要求

　　1.会计核算健全、实行查账征收的居民企业;

　　2.按国家财务会计制度对研发支出进行会计处理;

　　3.按研发项目设置辅助账，准确归集当年可加计扣除的研发费用;

　　4.多个研发项目需分别归集费用，研发费用与生产经营费用需严格区分核算，划分不清的不得加计扣除。

　　(六)合同登记要求

　　委托、合作研发项目需完成科技行政主管部门登记：

　　1.委托境内外研发、合作研发的合同，须按《技术合同认定管理办法》在科技行政主管部门办理认定登记;

　　2.委托境外研发的，由委托方负责办理登记;

　　3.未申请认定登记或未予登记的技术合同，不得享受加计扣除优惠。

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