企业在进行研发费用加计扣除时应注意哪些关键点?

企业在进行研发费用加计扣除时，需注意以下关键点：

1.研发活动的真实性与创新性

研发项目必须真实发生，虚构项目或虚增费用将导致税务风险。

研发活动需具备明确创新目标，如获得新知识、新技术、实质性改进产品或工艺等，常规性升级、直接应用现有技术等活动不适用加计扣除。

2.费用归集的准确性

人员人工费用：仅直接从事研发活动的人员（研究人员、技术人员、辅助人员）的工资、五险一金及外聘研发人员劳务费可加计扣除，行政、财务等非研发人员费用不可计入。

直接投入费用：研发消耗的材料、燃料、动力，以及模具、样品购置等费用可扣除，但研发产品对外销售时，对应材料费用需冲减。

其他相关费用：如技术图书资料费、专家咨询费等，总额不得超过可加计扣除研发费用的10%，且需准确归类，避免混入非研发费用。

3.委托研发与合作研发的区分

委托研发：委托境内机构或个人研发，费用按80%计入委托方研发费用；委托境外研发，费用按80%计入，且不超过境内研发费用的2/3部分可加计扣除。

合作研发：合作各方按自身实际承担的研发费用分别计算加计扣除，无比例限制。

4.备查资料的完整性

需留存研发项目计划书、立项决议、人员工时记录、费用分配说明、研发支出辅助账等资料，以备税务机关核查。

5.行业与主体限制

烟草制造、住宿餐饮、批发零售、房地产等6大行业企业，若主营业务收入占比超50%，不得享受加计扣除。

核定征收企业、会计核算不健全企业及非居民企业不适用该政策。

6.特殊事项处理

研发过程中形成的下脚料、残次品等特殊收入，需从研发费用中扣减；研发产品无偿试用或视同销售，需冲减材料费用。

实际未发放的工资薪金、未取得合法凭证的外聘人员劳务费不得加计扣除。

企业应确保研发活动符合政策要求，准确归集费用，规范留存备查资料，避免因操作不当引发税务风险。建议结合自身情况，咨询专业税务顾问或税务机关，确保合规享受政策红利。