研发费用加计扣除的申报流程是什么?

研发费用加计扣除实行“真实发生、自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式，无事前审批环节。申报流程主要分为“申报时点”和“电子税务局操作”两部分，具体如下：

一、申报时点选择

企业可根据自身费用归集情况和实际需求，在以下三个时点中选择合适的时点进行申报：

1.预缴申报（分上半年和前三季度）：

7月预缴：申报第2季度（按季预缴）或6月份（按月预缴）企业所得税时，可自主选择就当年上半年研发费用享受加计扣除。

10月预缴：申报第3季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业所得税时，可自主选择就当年前三季度研发费用享受加计扣除。

注：若在预缴时未选择享受，可顺延至年度汇算清缴时统一享受。

2.年度汇算清缴：在年度终了后办理企业所得税年度汇算清缴时，可就当年发生的全部研发费用享受加计扣除。

二、电子税务局申报操作步骤

以电子税务局（如全国统一规范电子税务局）为例，具体操作路径如下：

1.预缴申报操作路径

路径：登录电子税务局->我要办税->税费申报及缴纳->居民企业（查账征收）企业所得税月（季）度申报。

操作：在《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》中，找到第7行“减：免税收入、减计收入、加计扣除”，点击“填写优惠事项”，选择对应的加计扣除类型（如“企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除”），填写优惠金额并确认。

2.年度汇算清缴申报操作路径

路径：登录电子税务局->我要办税->税费申报及缴纳->居民企业（查账征收）企业所得税年度申报。

操作：

填写《企业所得税年度纳税申报主表（A100000）》，在“减：免税、减计收入及加计扣除”栏次（第22行）核对并填写加计扣除金额。

同时，必须填写《研发费用加计扣除优惠明细表（A107012）》，根据研发支出辅助账记录的真实数据，填报全年归集的研发费用及加计扣除金额。

确认无误后，点击“提交申报”。

三、留存备查资料（关键）

申报享受后，企业需将以下资料留存备查（自汇算清缴期结束次日起保留10年），以备税务机关后续核查，若资料不全或无法证明费用真实性，将面临补税及滞纳金风险：

1.研发项目立项文件（如项目计划书、董事会决议等）。

2.研发费用辅助账及汇总表（按项目、费用类型分类归集）。

3.研发人员工时记录、工资明细及费用分配说明。

4.直接投入材料（领料单、发票等）、设备折旧及使用台账。

5.委托研发合同及费用明细（如涉及）。

6.研发成果证明材料（专利、软著、测试报告等）。