研发费用加计扣除怎么申报?

研发费用加计扣除采取“真实发生、自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。企业需根据实际发生的研发费用，自行计算加计扣除金额，并在规定的申报时点通过电子税务局进行申报。

一、申报时点

企业可根据自身核算情况，在以下三个时点选择申报享受：

1.预缴申报时（即时享受）：在7月（申报上半年研发费用）或10月（申报前三季度研发费用）预缴申报企业所得税时，可自主选择享受加计扣除优惠。若预缴时未选择享受，可在年度汇算清缴时统一享受。

2.年度汇算清缴时（统一享受）：在年度终了后办理企业所得税年度汇算清缴时，对全年研发费用进行统一核算并享受加计扣除。

二、申报路径与填报操作

1.预缴申报（以电子税务局为例）

路径：登录电子税务局->我要办税->税费申报及缴纳->居民企业（查账征收）企业所得税月（季）度申报。

填报：在《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》中，填写“减：免税收入、减计收入、加计扣除”下的明细行次，填写优惠事项名称及对应金额。

2.年度汇算清缴（以电子税务局为例）

路径：登录电子税务局->我要办税->税费申报及缴纳->居民企业（查账征收）企业所得税年度申报。

填报：

在《企业所得税年度纳税申报主表（A100000）》中，填写“减：免税、减计收入及加计扣除”下的明细行次（如第22.1行“企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除”）。

同时，必须同步填报《研发费用加计扣除优惠明细表（A107012）》，根据研发支出辅助账记录的真实数据，填报各项研发费用及加计扣除金额，确保主表与明细表数据一致。

三、留存备查资料

企业享受加计扣除无需在申报时提交纸质资料，但必须将以下资料留存备查，以备税务机关后续核查：

1.自主、委托、合作研究开发项目计划书和立项决议文件。

2.自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单。

3.经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同。

4.研发人员及研发仪器、设备、无形资产的费用分配说明（含工作使用记录及费用分配计算证据）。

5.集中研发项目研发费决算表、费用分摊明细情况表等。

6.“研发支出”辅助账及汇总表。

7.地市级（含）以上科技行政主管部门出具的鉴定意见（如有）。

注：企业需确保研发费用归集符合政策要求（如区分研发与生产、准确归集直接人工与直接投入等），对划分不清的费用不得加计扣除。